原文标题：中注协约谈6家会计事务所

　　4月16日，中注协约谈亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、广东亨安会计师事务所(普通合伙)、北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）、深圳永信瑞和会计师事务所(普通合伙)、中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）、亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）6家会计事务所，分别就上市公司频繁更换审计机构、上市公司持续经营能力存在重大不确定性、上市公司可能触发股票退市条件的年报审计风险防范做出提示。

中注协约谈会计师事务所提示可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险防范

　　近日，中注协向亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）和广东亨安会计师事务所(普通合伙)发出上市公司2023年年报审计约谈函，提示可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险，并要求会计师事务所说明承接的有关上市公司客户2023年年报审计开展情况。

　　2023年12月29日，上交所发布的《退市风险公司信息披露指南》要求会计师事务所结合退市风险公司特点，提升风险合规意识，加强审计执业质量控制，关注与退市风险相关的重大错报风险，发表恰当的审计意见，审慎出具营业收入扣除、非经常性损益认定等专项核查意见。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，应重点关注以下方面：

　　一是做好风险评估工作。注册会计师要严格贯彻风险导向审计理念，深入了解被审计单位及其环境，谨慎评估重大错报风险；重点关注内控有效性和财务报表舞弊风险，保持职业怀疑，有效识别、评估和应对因舞弊和错误导致的财务报表重大错报风险。

　　二是加大反舞弊资源投入。注册会计师在年报审计中保持职业怀疑态度，增加审计程序的不可预见性，对存在舞弊迹象的事项及时启动反舞弊程序。特别关注管理层凌驾于控制之上的舞弊风险，测试日常会计核算过程中作出的会计分录及编制财务报表过程中作出的其他调整是否都适当；复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；对于超出上市公司正常经营过程的重大交易或显示异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

　　三是充分关注收入审计。注册会计师应当关注收入、成本和费用的真实性和完整性；关注收入确认政策的合规性，判断相关业务是否具备可持续的经营和盈利模式，以及是否具有商业实质；关注重要交易对手出现的异常情形，如客户规模特征与交易金额相背离、重要交易对象为隐形关联方、重要交易对象被纳入失信人名单等。

　　四是评估前期非标审计意见对本期财务报表的影响。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，核实前期非标审计意见涉及事项在本期是否取得重要进展，评估导致以前年度财务报表出具非标意见的事项对本期财务报表的影响，关注触及退市情形的关键事项与被审计单位是否存在重大分歧，并考虑在审计报告中进行恰当反映。

中注协约谈会计师事务所提示持续经营能力存在重大不确定性的上市公司年报审计风险防范

　　近日，中注协向北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）和深圳永信瑞和会计师事务所(普通合伙)发出上市公司2023年年报审计约谈函，提示持续经营能力存在重大不确定性的上市公司年报审计风险，并要求会计师事务所说明承接的有关上市公司客户2023年年报审计开展情况。

　　部分上市公司受外部环境和内部经营管理等因素影响，持续经营能力存在重大不确定性，审计风险较高。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，应重点关注以下方面：

　　一是充分识别对上市公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。注册会计师应当结合经济环境、行业状况及上市公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况、受外部因素影响的程度、关键管理人员变动、财务压力、对外担保、法律诉讼等具体情况，分析是否存在可能导致被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的异常情况；关注管理层是否存在为实现持续经营目的或避免触发退市风险警示而操纵利润的迹象，重点关注报告期末影响利润相关交易的真实性、商业合理性、与正常经营业务的关联程度及可持续性；与治理层就识别出的事项或情况进行充分沟通。

　　二是恰当评价管理层对持续经营能力作出的评估。注册会计师应当关注管理层作出评估所遵循的程序、依据的假设、是否包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息；关注管理层的未来应对计划能否改善目前状况及是否可行；关注管理层评估持续经营能力涵盖的期间是否覆盖自财务报表日起的十二个月；评价用于编制现金流量预测的基础数据可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；关注是否存在超出评估期间的、可能导致对上市公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

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